Bestyrelseshonorarer kan være fritaget for moms

Ny praksis ændrer billedet

Den 3. juni 2025 har Skattestyrelsen offentliggjort styresignal SKM2025.310.SR, som ændrer den hidtidige praksis. Fremover vil bestyrelseshonorarer som udgangspunkt være fritaget for moms.

Hvornår er honoraret momsfritaget?

Momspligten afhænger af, om bestyrelsesmedlemmet:

• handler i eget navn, for egen regning og på eget ansvar, samt
• bærer den økonomiske risiko ved bestyrelsens beslutninger.

Som udgangspunkt varetager bestyrelsesmedlemmer virksomhedens interesser. De handler derfor ikke i eget navn, for egen regning og på eget ansvar, og de bærer heller ikke den økonomiske risiko. 

Honorarer for almindeligt bestyrelsesarbejde vil derfor typisk være momsfritaget, og de er som regel uafhængige af både mødedeltagelse og den enkelte medlems udførte arbejdstimer.

Det gælder også for honorarer til f.eks. advokater eller virksomhedskonsulenter, hvor der tidligere blev faktureret med moms.

Det er vores vurdering, at de fleste bestyrelseshonorarer vil være omfattet af momsfritagelsen – og at det kun vil være undtagelsen, at et honorar skal pålægges moms.

Den nye praksis betyder:

• Den har ingen økonomisk betydning for betaling af bestyrelseshonorarer fra virksomheder, der udelukkende har momspligtig aktivitet og derfor har fuldt momsfradrag for alle deres omkostninger.
• For honorarmodtagerne, der ikke længere skal pålægge moms på deres bestyrelseshonorar, betyder ændringen alene en begrænsning i fradragsretten for udgifter, der er direkte henførbare til honoraret. Honoraret vil ikke indgå ved opgørelsen af delvis fradragsret, da honoraret falder uden for momslovens anvendelse. 

Den kan have betydning for virksomheder, der betaler bestyrelseshonorarer, men som har haft delvist eller intet momsfradrag for deres omkostninger. Da der fremadrettet ikke er moms på honorarerne, er der ingen moms at begrænse i deres fradragsret. 

Mulighed for genoptagelse af momsen

Hvis den tidligere praksis samlet set har været til ugunst for den afgiftspligtige, er der mulighed for at få genoptaget momsen for tidligere perioder. Ligger perioden ud over de ordinære frister på tre år, er fristen for genoptagelse seks måneder fra den 3. juni 2025.

En genoptagelse af momsen kan medføre ændringer til den skattepligtige ansættelse. 

Få styr på betydningen for dig

Er du i tvivl om, hvorvidt de bestyrelseshonorarer, du udbetaler, er fritaget for moms, hvilken betydning ændringen har for din virksomhed, eller om du med fordel kan søge genoptagelse tilbage i tid?

Roesgaard står klar til at hjælpe dig med en konkret vurdering.