Frivillig momsregistrering - undgå dyre fejl ved udlejning

Når virksomheden er frivilligt registreret, skal den afregne moms af lejen, men har tilsvarende fradrag for de momsbelagte udgifter, der knytter sig til udlejningen.

Det er ikke tilstrækkeligt, at virksomheden er momsregistreret generelt – de konkrete bygninger eller arealer skal også frivilligt momsregistreres. Udlejer virksomheden flere bygninger eller matrikler, skal hvert enkelt område registreres særskilt.

Når virksomheden er frivilligt registreret, skal lejen faktureres med moms, og der er tilsvarende fradragsret for de udgifter, der kan henføres til den momspligtige udlejning.

Registrering ved byggeri

Ved opførsel af bygninger med henblik på momspligtig udlejning skal den frivillige registrering foretages allerede, når byggeriet påbegyndes.

Hvis registreringen ikke er på plads fra starten, risikerer virksomheden at miste momsfradraget for opførelsesudgifterne – konsekvensen er den samme som ved manglende registrering i øvrigt.

Konsekvenser af manglende registrering.

Manglende frivillig registrering kan have store momsmæssige konsekvenser:

• Opkræver du moms af lejen uden at være frivilligt registreret, skal salgsmomsen stadig indbetales til Skattestyrelsen.
• Samtidig har du ikke fradragsret for udgifterne til udlejningen.

Det kan betyde en markant økonomisk belastning, hvis registreringen ikke er på plads.

Husk ny registrering ved ændringer

Vær opmærksom på, om jeres udlejningsejendomme er korrekt registreret. Ved ændringer – herunder salg, også koncerninternt – skal der foretages en ny frivillig registrering.

Ny tilgang fra Skattestyrelsen 

Tidligere har Skattestyrelsen accepteret frivillig registrering med tilbagevirkende kraft, hvilket har givet mulighed for momsfradrag, selvom registreringen ikke var på plads fra start.

Skattestyrelsen har nu udsendt vejledningsbreve om frivillig registrering til en række virksomheder under branchen “udlejning af fast ejendom”. Branchen er udvalgt, fordi det ofte netop er her, udlejning af fast ejendom forekommer.

Selvom din virksomhed ikke har modtaget et vejledningsbrev, gælder reglerne stadig – uanset branchekode.

Udsendelsen af vejledningsbreve viser, at området er i fokus, og tyder samtidig på, at Skattestyrelsen fremover ikke vil acceptere frivillig registrering med tilbagevirkende kraft. 

Udlejning forekommer i mange brancher

Udlejning af fast ejendom er ikke kun relevant for virksomheder, der er registreret under ”udlejning af fast ejendom”. Det kan f.eks. være:

• Udlejning af bygninger, kontorlokaler eller lignende til tredjemand
• Udlejning mellem virksomheder i samme koncern
• Udlejning af lokaler i forbindelse med virksomhedsoverdragelse
• Mv.

Få styr på registreringerne i tide

Manglende frivillig registrering medfører, at virksomheder der ikke er korrekt registreret, mister adgangen til fradrag. Den salgsmoms, der er faktureret til lejerne, skal fortsat indbetales til Skattestyrelsen – også selvom virksomheden ikke har været frivilligt registreret. 

Det kan betyde, at virksomheden skal afregne den opkrævede salgsmoms uden at have tilsvarende fradrag for udgifterne. Efter vores vurdering kan Skattestyrelsen i henhold til lovgivningen fastholde dette krav.

Er du i tvivl om, hvorvidt din virksomhed skal være frivilligt registreret for udlejning af fast ejendom, står Roesgaard klar til at hjælpe – både med afklaring og gennemførelse af selve registreringen.