Nye muligheder for generationsskifte af udlejningsvirksomheder

Folketinget har nu vedtaget nye regler, som giver væsentligt forbedrede vilkår for generationsskifte af udlejningsvirksomheder.

Aktiv udlejningsvirksomhed kan overdrages med succession

Med lovændringen bliver det muligt at overdrage ”aktiv udlejningsvirksomhed” skattefrit med succession. Beskatningen udskydes dermed til et eventuelt senere skattepligtigt videresalg af virksomheden, hvilket giver en betydelig likviditetsmæssig lettelse ved generationsskifte i udlejningsvirksomheder.

Lempelsen gælder både ejendomsselskaber og personligt ejede ejendomsvirksomheder.

For at kunne overdrage en udlejningsvirksomhed skattefrit med succession, er det dog bl.a. en betingelse, at indgåelsen af aftaler af væsentlig økonomisk betydning for driften ikke i overvejende grad må være overladt til en uafhængig tredjemand.

Nedsat bo- og gaveafgift

Lovændringen medfører også, at bo- og gaveafgiftssatsen nedsættes fra 15 pct. til 10 pct. ved overdragelse af personligt ejede virksomheder samt selskaber til nære familiemedlemmer m.fl. ved arv eller gave. 

Også denne lempelse gælder kun aktive virksomheder, herunder aktiv udlejningsvirksomhed. Selskaber, hvor hovedparten af aktiverne udgøres af værdipapirer, likvider mv., vil derfor ikke være omfattet af den nedsatte afgift.

Nyt retskrav vedrørende værdiansættelse

Med de nye lovændringer er der indført et retskrav på anvendelse af en ny skematisk værdiansættelse ved beregning af bo- og gaveafgift i forbindelse med generationsskifter. Det medfører mindre usikkerhed om værdiansættelsen ved overdragelse af virksomheder.

Retskravet gælder for aktive virksomheder, der er omfattet af den nedsatte bo- og gaveafgift. Det er dermed forbeholdt de tilfælde, hvor overdragelsen kan ske med skattemæssig succession – dvs. uden beskatning på overdragelsestidspunktet.

Lempelse for gaver mellem søskende

De nye regler medfører også en lempelse af beskatningen af gaver og arv mellem søskende. Fra den 1. januar 2027 vil gaver og arv mellem søskende kun være omfattet af gave- eller boafgift med 15 pct. Derudover får søskende mulighed for at give hinanden afgiftsfri gaver op til den afgiftsfri bundgrænse, som p.t. udgør 76.900 kr. årligt.

Fra 2027 vil det desuden være muligt at overdrage aktive virksomheder mellem søskende med den nedsatte afgiftssats på 10 pct.

Ikrafttræden

Reglerne om overdragelse af virksomheder med skattemæssig succession træder i kraft den 1. januar 2025. De nye regler om nedsat bo- og gaveafgift samt de nye værdiansættelses-regler gælder for gaver ydet den 1. oktober 2024 eller senere – og for udlodning fra dødsboer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. oktober 2024 eller senere.

Frem til den 1. september 2025 vil det være muligt at anmode om genoptagelse af afgiftsberegningen, hvis denne er foretaget efter de tidligere regler.

Reglerne om arv og gaver mellem søskende træder i kraft den 1. januar 2027.