Skatteråd inden årsskiftet

Nu hvor året går på hæld, kan du med fordel overveje, om du skattemæssigt har fået det fulde udbytte i 2024 samt forberede dig på, om der er noget særligt, du som virksomhedsejer skal være opmærksom på i det nye år.  

 

Betaling af acontoskat for selskaber 

Selskaber kan udover betaling af de ordinære acontoskatterater foretage frivillig indbetaling af acontoskat.

Størrelsen af de frivillige indbetalinger hviler på selskabets eget skøn over størrelsen af den skat, årets indkomst vil udløse, samt hvor stor en restskat efter fradrag af ordinære acontoskatterater og eventuelle udbytteskatter selskabet kan forvente.

En frivillig indbetaling af en yderligere acontoskat kan medvirke til, at selskabet undgår en restskat og betaling af et ikke-fradragsberettiget restskattetillæg, som i 2023 var på 7,7 %, svarende til en før-skat rente på 9,9 %.

Betalingsfristen for den frivillige acontoskat er henholdsvis den 20. marts 2024 og 20. november 2024. Der kan desuden foretages en tredje frivillig indbetaling inden den 1. februar 2025. 

I den forbindelse skal man være opmærksom på, at en frivillig indbetaling i marts godskrives et tillæg, hvorimod der ved frivillig indbetaling inden fristerne i november 2024 og februar 2025 skal betales et tillæg. Satserne for tillægget kendes endnu ikke men udgjorde i 2023 0,9 % ved indbetaling i november og 1,5% ved indbetaling inden 1. februar.

Det er vigtigt, at der inden indbetaling af den frivillige acontoskat foretages en indberetning til Skattestyrelsen i TastSelv Erhverv om den kommende frivillige acontoskat, idet beløbet i modsat fald vil blive tilbagebetalt.

For selskaber med likviditetsoverskud vil det ofte kunne betale sig at indbetale frivillig acontoskat, da selskabet herved undgår at betale et restskattetillæg, som ikke er fradragsberettiget. Det bemærkes i den forbindelse, at restskattetillægget – ligesom renterne – er stigende, og det forventes at vil udgøre 7,7 % i 2024.

 

Løn og udbytte fra selskaber

Driver du virksomhed i selskabsform, er der flere måder at få udbetalt virksomhedens overskud på. 

Til en start kan der udbetales løn op til grænsen for topskat. Det vil sige, at der er i 2024 kan udbetales en årsløn på 641.297 kr. før AM-bidrag samt ATP-betaling.

I 2024 kan der desuden vedtages og udbetales udbytte op til 61.000 kr. (122.000 kr. hvis man er gift) til den lave udbytteskat på 27 %, forudsat, at der ikke er anden aktieindkomst i form af udbytter og fortjenester på aktier mv. Udbytte og anden aktieindkomst herudover, vil blive beskattet med en skattesats på 42 %. 

De udbetalinger fra selskabet, der bliver beskattet hårdest, er altså løn, der overstiger grænsen for topskat. Her vil der være en marginalskatteprocent på 56,50 %. Til gengæld har selskabet fradrag for løn, men ikke for udbytte.

 

Pension

Har du en pensionsopsparing i et pensionsselskab eller i en bank, betaler du løbende skat af afkastet af pensionsordningen. Det kaldes PAL-skat.

Det årlige afkast af dit indestående på pensionsordninger beskattes med 15,3 %. Dit pensionsselskab eller din bank sørger for at indberette og betale PAL-skatten for dig.

Satsen på 15,3 % bruges både, når der er tale om værdistigning, og når der er tale om tab. Er værdien steget, bliver der beregnet en positiv skat, der skal betales. Har der omvendt været et tab, vil der blive beregnet en negativ skat, som vil blive trukket fra senere års skattebetaling. 

Indbetalinger på en pensionsordning er som udgangspunkt fradragsberettigede eller omfattet af bortseelsesret (skattefrihed), hvilket i kombination med den lave PAL-skat gør indbetaling på en pensionsordning til et godt supplement til opsparing i virksomheden og i boligen mv.

 

Aktiegevinster – og tab

Hvis du som privatperson investerer i aktier, skal du først betale skat af dine aktier, når du sælger dem med en gevinst. Gevinsten vil blive beregnet ud fra forskellen mellem salgssummen og den gennemsnitlige købesum for de aktier, som sælges.

Fortjenester på aktier beskattes som aktieindkomst. Har du omvendt solgt børsnoterede aktier med tab, kan tabet modregnes i fremtidige aktiegevinster og -udbytter. Tabet kan dermed ”gemmes” og skal derfor ikke bruges til modregning i samme år, som tabet er sket. 

Har man positiv aktieindkomst fra gevinster og udbytte, kan man overveje også at sælge nogle tabsgivende aktier for dermed at udligne eller reducere den samlede beskatning allerede i salgsåret.

 

Forskudsopgørelsen for 2025 

Forskudsopgørelsen for indkomståret 2025 kunne ses på TastSelv fra den 20. november 2024. 

Det er en god ide at gå forskudsopgørelsen igennem, særligt i forhold til fradrag og trækprocenter mv., og har man ændringer til opgørelsen, kan der rettes i den indtil udgangen af december måned. 

 

Restskat

I forbindelse med forskudsopgørelsen for 2025 er det en god ide at være på forkant med restskatten for 2024. 

Der er penge at spare, hvis restskatten indbetales inden den 1. juli 2025. 

Hvis restskatten betales i perioden 1. januar til 1. juli 2025, skal der betales en dag til dag-rente fra den 1. januar 2015 og indtil betalingsdagen. Renten var 5,5 % i 2024. 

Betaler man derimod først restskat efter den 1. juli 2025, vil der blive pålagt et procenttillæg på  7,5 %. Det svarer reelt for de fleste til ca. 11 % før skat for en seksmåneders periode, da renten ikke er fradragsberettiget. 

 

30 %-ordningen – pension 

Der er mulighed for, at selvstændige med fuld fradragsret kan indbetale op til 30 % af deres overskud i virksomheden på en livsvarig livrente. 

Der gælder ikke nogen minimumsindbetaling, ligesom man selv kan bestemme, i hvilke år man vil benytte sig af muligheden for indbetaling. Det er bare et krav, at virksomheden har overskud i det pågældende år. 

Indbetalingen skal som udgangspunkt ske ved årets udgang, og her vil man være nødt til at lave et skøn over virksomhedens forventede overskud. Hvis det senere viser sig, at overskuddet er mindre end forventet, og at du derfor har indbetalt for meget på pensionsordningen, bliver fradraget for det overskydende beløb overført til det kommende år.

 

Julegaver til medarbejdere 

Julegaver skaber glæde hos de hårdtarbejdende medarbejdere, og da arbejdsgiveren har fradrag for udgiften til julegaver – med undtagelse af momsen – er det værd at overveje, om medarbejderne  skal sendes på juleferie med en julegave under armen.

For at undgå skattemæssige konsekvenser skal julegavens værdi holdes under et beløb på 900 kr. 

Medarbejderen vil heller ikke blive beskattet af en julegave til en værdi på 1.300 kr., hvis denne ikke i årets løb har modtaget andre gaver eller ikke-arbejdsrelaterede personalegoder fra arbejdsgiveren, f.eks. i anledning af en rund fødselsdag eller et bryllup.

Pas dog på med at give dine medarbejdere et gavekort i julegave. Det er nemlig udgangspunktet, at disse er skattepligtige, medmindre gavekortet har meget begrænsede anvendelsesmuligheder.

I praksis er medarbejdere ikke blevet beskattet af et gavekort til en specifik 3-retters menu, evt. bestemt af arbejdsgiveren, til en på forhånd bestemt navngiven restaurant.